Изменения в системе налогообложения в 2025 году затронут всех налогоплательщиков, рядовых граждан, индивидуальных предпринимателей и организации. Формула «богатые платят больше» реализована в полной мере, вариант «бедные платят меньше» просматривается гораздо хуже...
Дробление бизнеса - амнистия
Сразу хорошая для кого-то новость: ИП и организации, прибегавшие в 2022 - 2024 годах к искусственному дроблению бизнеса для снижения налоговых платежей, попадают под налоговую амнистию, освобождаются от доначисленных налогов, пеней, штрафов, которые они должны были заплатить по результатам проверок за 2022 - 2024 годах.
Налогообложение доходов физлиц (НДФЛ)
С 2025 г. применяется новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ:
- НДФЛ 13% - с дохода меньше 2,4 млн руб.;
- НДФЛ 15% - с части дохода от 2,4 млн руб., до 5 млн руб.;
- НДФЛ 18% - с части дохода от 5 млн руб. до 20 млн руб.;
- НДФЛ 20% - с части дохода от 20 млн руб. до 50 млн руб.;
- НДФЛ 22% - с части дохода, превышающей 50 млн руб.
Раньше шкала НДФЛ предполагала только две градации: 13% для доходов ниже 5 млн руб., 15% с части дохода, превышающей 5 млн руб.
Прежние условия налогообложения НДФЛ сохраняются для военнослужащих, проходящих службу в ВС РФ по контракту.
• Специальная прогрессивная шкала НДФЛ
Отдельная шкала НДФЛ предполагает: 13% для доходов ниже 2,4 млн руб., 15% с части дохода, превышающей 2,4 млн руб. По таким правилам будут облагаться:
- подарки (кроме ценных бумаг);
- доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг);
- страховые выплаты по договорам страхования;
- выплаты по пенсионному обеспечению;
- проценты по вкладам в банках, находящихся на территории России;
- дивиденды по акциям;
- доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
• НДФЛ с продажи акций / облигаций / долей участия / инвестпаев
Имеются ввиду доходы от реализации (погашения):
- акций, долей участия в уставном капитале, при сроке владения более 5 лет;
- акций, облигаций, инвестпаев, которые относятся к ценным бумагам высокотехнологичного сектора, при сроке владения более 1 года.
С 2025 года только налоговые резиденты РФ освобождаются от уплаты НДФЛ, если доход от этих операций не превысил 50 млн руб.
• НДФЛ с суточных в заграничных командировках
С 2025 года увеличен не облагаемый НДФЛ лимит суточных, выплачиваемых работникам, командированным за пределы РФ. Теперь размер суточных, не облагаемых НДФЛ, увеличен с 2500 до 3500 рублей.
• Налоговые вычеты на детей
- на второго ребенка - до 2800 руб. в месяц;
- на третьего ребенка и каждого последующего - до 6000 руб. в месяц;
- на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя - до 12000 руб.
Предельный доход для предоставления этих вычетов увеличен до 450 тыс. руб.
• Налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО
Со всех сторон правильный способ вернуть 18000 рублей из уплаченных за год налогов. Достаточно в текущем календарном году пройти диспансеризацию, сдать нормативы ГТО для своей возрастной группы и получить соответствующий знак отличия.
Налог на прибыль организаций
С 2025 года основная ставка налога на прибыль компаний увеличена до 25%. Налог распределяется таким образом:
- 8% - в федеральный бюджет;
- 17% - в бюджеты регионов и федеральной территории "Сириус".
Для ряда IT-компаний на 2025 - 2030 годы ставка налога на прибыль в федеральный бюджет составит 5%,
раньше вообще не платили.
Для компаний, владеющих лицензиями на пользование недрами на 2025 - 2030 годы будет действовать ставка налога на прибыль 20% (3% - в федеральный и 17% - в региональный бюджет).
• Инвестиционный налоговый вычет
В 2025 году можно уменьшить налоговые отчисления с прибыли компании в федеральный бюджет на часть расходов на приобретение или создание основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА), либо расходов на модернизацию, техническое перевооружение таких объектов.
Размер вычета составляет 3% от инвестиций, для каждого конкретного объекта ОС или амортизируемому НМА.
Если при формировании первоначальной стоимости ОС расходы скорректированы на повышающий коэффициент, вычет не применяется.
НДС для ИП на УСН
В 2025 году отменены повышенные ставки налога при УСН!
Соответственно, продолжаем рассчитывать авансовые платежи по общим ставкам - 6% и 15%.
C 2025 года индивидуальные предприниматели и компании, применяющие упрощкнную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиком НДС. Плательщикам налога на добавленную стоимость предлагается самостоятельно выбирать:
- При рассчёте по основной ставке 20%, "входной" и "ввозной" НДС принимайте к вычету в общем порядке;
- Приприменять пониженные ставки 5% и 7% без возможности вычета "входного" и "ввозного" НДС.
• НДС 5% при УСН
Ставку 5% НДС можно платить если сумма ваших доходов за предыдущий год составила от 60 до 250 млн руб. (с индексацией). Как только доход вашего предприятия превысит 250 млн рублей, со следующего месяца придётся платить 7% НДС.
• НДС 7% при УСН
Ставку 7% НДС можно платить если сумма ваших доходов за предыдущий год составила от 250 до 450 млн руб. (с индексацией). Если ваши доходы превысят этот лимит, поздравляем, но со следующего месяца платить НДС придётся по основной ставке 20%.
• Кто не платит НДС на УСН
Освобождаются от оплаты НДС ИП и организации, зарегистрированные в 2025 году, а также организации с доходами за 2024 год, не превышающими 60 млн руб. Уведомление об освобождении от НДС подавать в ФНС не нужно. Сами там разберутся. Также не нужно оформлять счета-фактуры.
Если ИП или компания освобождены от НДС или применяют ставку 5% или 7%, в бухучете "входной" и "ввозной" НДС нужно включать в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, работ, услуг, имущественных прав).
• Кто может сохранить УСН
C 2025 года лимит доходов для предприниматнлнй и компаний, применяющих Упрошённую систему налогообложения, увеличен до 337,5 млн рублей. Эта сумма ежегодно индексируется.
Лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств (ОС) для полученмя / сохранения права на УСН тоже увеличены до 450 и 200 млн руб.
Страховые взносы МСП
В 2025 году для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), занятых обрабатывающим производством, вводится пониженный тариф страховых взносов - 7,6%. Новая ставка страховых взносов применяется для предприятий, основным видом деятельности которых, согласно ЕГРЮЛ (ЕГРИП) являются:
- производство нефтепродуктов,
- металлургическое производство,
- производство кокса,
- производство напитков,
- производство табачных изделий.
Доля доходов от этого вида деятельности должна составлять не менее 70% от общей суммы доходов предприятия.
Налог на имущество
С 2025 года введены новые предельные размеры ставок по налогам в отношении объектов, кадастровая стоимость которых больше 300 млн руб.:
- налог на имущество организаций и физлиц - 2,5%;
- земельный налог для участков, занятых жилищным фондом, приобретённых для садоводства и других, не используемых в предпринимательской деятельности землевладений составит 1,5%.
До 2025 года было 0,3%.
Туристический налог
С 2025 года в России вводится туристический налог для организаций и физлиц, владеющих гостиницами и прочими помещениями для оказания услуг временного размещения и санаторно-курортного лечения.
Владельцы всех объектов, предназначенных для размещения туристов, внесённых в специальный Реестр гостиниц, теперь будут платить новый налог в виде единого налогового платежа (ЕНП).
Туристический налог будет поступать в бюджеты муниципальных образований. Размер налога в каждом регионе будут определять местные власти. Федеральное правительство определило только максимальное и минимальное значения на 2025 год:
- Максимальная ставка - 1% от стоимости проживания без учета НДС и туристического налога;
- Минимальный размер налога - 100 рублей в сутки с одного заселённого туриста.
Исключение сделано только для тех, чьё санаторно-курортное лечение проходит по медицинским показаниям и оплачено из бюджета в рамках госзадания.
Срок уплаты туристического налога - до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, сдачи декларации - до 25-го числа того же месяца.
